Przedsiębiorcy nie zdają sobie sprawy, że każdego dnia stosując się do litery prawa przeprowadzają optymalizację podatkową. Takie procedury jak wykorzystywanie ulg podatkowych, odliczeń, zwolnień czy nawet wybór formy opodatkowania są metodami optymalizacji podatkowej.
Z prowadzeniem działalności gospodarczej związane jest pojęcie racjonalizacji podatkowej, czyli podejmowania decyzji biznesowych, których celem jest minimalizacja obciążeń podatkowych. Optymalizacja podatkowa w Polsce jest legalnym działaniem pod warunkiem, że jej działania nie stoją w sprzeczności z przepisami prawa, w przeciwieństwie do uchylania się od opodatkowania, które jest oszustwem podatkowym. Najczęściej przedsiębiorcy stosują kilka metod optymalizacji w zależności od rodzaju prowadzonej działalności.Do formy optymalizacji podatkowej zaliczamy:
- wybór rodzaju prowadzenia działalności
- formę opodatkowania np. ryczałt, podatek liniowy
- korzystanie z ulg i zwolnień
- stosowanie ulg i zwolnień odliczeń podatkowych
- wybór rozliczenia kwartalnego zamiast miesięcznego
- prowadzenie działalności w granicach specjalnych stref ekonomicznych
- przeniesienie działalności poza terytorium RP
- jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG)
- spółka cywilna
- spółki kapitałowe: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i spółka akcyjna
- spółki osobowe: spółka jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna, spółka komandytowo-akcyjna
- opodatkowanie na zasadach ogólnych: skala podatkowa 17 proc. lub 32 proc. po przekroczeniu progu 85 528 zł brutto
- podatek liniowy 19 proc.
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- karta podatkowa
Jeśli przedsiębiorca, który przekroczył próg podatkowy 85 528 zł rozlicza się wspólnie z małżonkiem, którego dochody mieszczą się w pierwszym progu, wówczas ustawa o PIT umożliwia mu opodatkowanie wg stawki 17 proc.
W przypadku JDG przedsiębiorca, który przewiduje, że jego roczny obrót nie przekroczy 200 tys. zł może zdecydować czy chce zostać czynnym płatnikiem VAT czy korzystać z podmiotowego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Decyzja odnośnie VAT może zostać zmieniona od nowego roku podatkowego. Zwolnienie podmiotowe nie przysługuje jednak, niezależnie od limitu przychodów, jeśli zajmujesz się sprzedażą towarów lub usług wymienionych w ustawie o VAT.
Należą do nich m.in.:
- sprzedaż przez internet komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych
- sprzedaż hurtowa i detaliczna części do pojazdów samochodowych
- świadczenie usługi prawnicze, w zakresie doradztwa, ściągania długów
Koszty firmowe sposobem na niższe podatki
Podatnik rozliczający się z fiskusem wg zasad ogólnych lub podatku liniowego może pomniejszyć podstawę opodatkowania o koszty uzyskania przychodów. Na wysokość płaconego podatku mają wpływ wszystkie koszty firmowe, które przedsiębiorca ponosi prowadząc działalność i zatrudniając pracowników. Im wyższe koszty, tym niższa podstawa opodatkowania, od której liczony jest podatek. Oczywiście, jest w tym pewien paradoks: przedsiębiorca musi dysponować odpowiednimi zasobami, aby ponosić koszty.
Czym jest koszt firmowy? Art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi, że osztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Dlatego ponoszone koszty powinny być ściśle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, inaczej będą zakwestionowane przez urząd skarbowy. W kosztach podatkowych nie mogą się znaleźć m.in. wydatki na reprezentację, odsetki z tytułu nieterminowej spłaty zobowiązań podatkowych i budżetowych, wydatki na spłatę rat pożyczek i kredytów itd.
Do kosztów firmowych zaliczamy wydatki przeznaczone na m.in.:
- biuro i akcesoria biurowe
- sprzęt komputerowy i specjalistyczny, oprogramowanie
- rozwój zawodowy: literatura, czasopisma, kursy językowe, konferencje branżowe
- promocja i reklama, usługi PR
- podróże służbowe i transport
- wydatki na obsługę księgową
- auto, pojazdy służbowe i specjalistyczne
Czym jest amortyzacja?
Formą optymalizacji podatkowej jest amortyzacja środków trwałych, które kupił lub wprowadził do ewidencji przedsiębiorca. Celem amortyzacji jest rozłożenie w czasie wydatku przeznaczonego na zakup środka trwałego o wartości początkowej powyżej 10 tys. zł netto. Środkami trwałymi są pojazdy, maszyny, budynki lub wartości niematerialne jak patenty, koncesje czy licencje na zakup i korzystanie z oprogramowania. Takie składniki majątku przedsiębiorca musi wprowadzić do ewidencji środków trwałych i amortyzować korzystając z wybranej metody:
- liniowej
- indywidualnych stawek amortyzacyjnych
- degresywnej
- amortyzacji jednorazowej
Leasing jako narzędzie optymalizacji
Jednak przedsiębiorca nie musi od razu kupować za gotówkę lub kredytować środków potrzebnych do prowadzenia działalności. Może wejść w ich posiadanie przez leasing.
Istnieją dwa rodzaje leasingu:
- operacyjny
- finansowy
W przypadku leasingu finansowego, zwanego również kapitałowym, przedmiot leasingu jest zaliczony do składników majątkowych leasingobiorcy, który samodzielnie dokonuje odpisów amortyzacyjnych. W tym wypadku jednak przedsiębiorca jest zobowiązany do zapłaty VAT w całości w momencie płatności pierwszej raty. Do kosztów uzyskania przychodów korzystający może jedynie zaliczyć odsetki od każdej raty leasingowej. Po zapłaceniu ostatniej raty, przedsiębiorca zostaje właścicielem leasingowanego środka trwałego.
Podsumowanie
Decyzję o wyborze najkorzystniejszej metody optymalizacji podatkowej powinieneś zawsze podjąć po wcześniejszej analizie swoich planów biznesowych i po konsultacji z doświadczonymi ekspertami. Biorąc pod uwagę, że przepisy prawa dość regularnie się zmieniają, a jako przedsiębiorca nie zawsze masz czas być ze wszystkim na bieżąco, warto zatrudnić profesjonalnego księgowego, który pomoże Ci w wyborze najlepszych rozwiązań dla Twojej firmy, na każdym etapie jej rozwoju.